关于研发人员人工费用确认的问题

浏览量：2831 类型：行业资讯日期：2022-11-29 16:56:22 分享：

问题描述

研发的产品在生产线上由生产员工制作完成，这个员工完成研发产品的半天工资要纳入研发成本里面吗？该怎么做凭证？

专家回复

人员人工费用，是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

综上规定，生产员工制作完成研发成品的半天工资，属于直接从事研发活动人员发生的人工费用，应计入“研发支出-费用化支出或者资本化支出-工资薪金”科目核算。注意，在进行企业所得税研发费用加计扣除时，该生产员工属于同时从事研发活动和非研发活动，企业应留存备查该人员真实从事研发活动的证明资料，如从事的研发项目名称、具体工作内容等。并将该人员实际发生的工资等费用，一般按实际工时占比等合理方法编制在研发费用和生产经营费用之间分配的计算表。

政策依据

《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）：

一、人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

（二）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

（三）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

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