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销售门窗并提供安装业务,如何纳税?

浏览量:484 类型:行业资讯 日期:2022-05-17 11:18:49 分享:

情形一

若是企业自产的门窗并给客户提供安装,不属于财税〔2016〕36号文件的混合销售,应分别核算门窗和安装服务的销售额,分别适用不同的税率。

参考

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条和第四条的规定:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

提醒

如果没有分别核算销售额,则从高适用税率。因此,分别核算非常重要!

情形二

若是企业外购的门窗并给客户提供安装,则属于财税〔2016〕36号文件的混合销售,应按照主业,也就是门窗销售额的税率来适用税率。

参考

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

 本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。


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