所有个体户、个独企业注意了！11月1日起，必须这样开票、报税！否则罚款将自行承担

案例一：

某科技公司因利润太大，注册10多个个独企业开票“避税”，补税近1000万元。

最终，税务局在日常评估时发现了该公司的疑点问题，经查，该公司人为虚列费用近4000万，依法要求该公司纳税调增，并补缴了企业所得税等近1000万元。

案例二：

某公司因经常向个人股东借款用于经营，利用成立个体户开票“避税”，补税+罚款近120万元。

为了逃避巨额的个税，找财税公司进行筹划：

1、签订无偿借款合同：个人无偿借钱给公司，未获得收入，不属于增值税、个税的纳税范围 。

2、利用个体户开具服务费发票变相拿走实际借款利息。

最终被税务局稽查，依法补缴了个税和罚款近120万元。

注意了，任何的税收筹划都必须建立在合法的基础上，个体户、个独企业不是法外之地！江苏省税务局近期发布的税务处罚中，大部分被处罚的主体都是个体户！

今年，中央发文：严查利用“税收洼地”偷逃税行为，精准打击“假企业”虚开发票，一经查处，绝不姑息。

对于大量注册在优惠园区内的个体户和个独企业来说，无疑会成为税局关注的重点。

严查下，个体户、个独企业开发票必须具备8个有：

一个有

具有真实经济业务。

税务局对发票背后业务实质的关注远远大于发票本身，发票仅仅是一个表象而已，因此业务真实为第一前提。

二个有

具有与业务规模相匹配的人员。

因为没有人员就没有相应的业务能力！个体户的负责人不要进入黑名单，需要具有完全民事行为能力的，避免用60岁以上的人员，预留负责人电话必须为有效电话！

三个有

具有证明业务发生的证据。

比如一份咨询费的发票，是否有咨询专家的专业资质、人员专业能力及简介等证明资料；同时要关注咨询事项与本企业生产经营的直接相关性。

再次，企业要将咨询事项、签订的合同、完成项目计划、时间、人员安排，支付款项方式、成果体现方式（如方案、报告等资料）的存放地点和保管人，以及后续针对咨询事项的实施、调整、效果等情况资料，进行统一收集保管和存档。

四个有

具有真实的注册地址和真实的经营场所。

若是大部分个体户、个人独资企业集中在税收洼地注册，就会成为稽查的重点区域。

2021年，利用税收洼地进行恶意的税收筹划是税务严查的重点！

五个有

有真实的资金流。

不管是提供了服务还是销售了货物，是否收取了款项？是否公对公转账了？是否存在资金回流现象？

六个有

签订了证明业务真实的合同或者协议。

不要简单地以为只要签订了合同的发票，就是没有问题的发票。

合同仅仅是次要证据之一，签订合同时更多的关注内容细节、时间点、程序、流程、成果展现、所达目标等。

合同切记不要仅仅一页纸，一定要签订的真实全面。

七个有

成立具有合理的商业目的。

切记不要仅仅为了开票而设立。

设立个体工商户，必须符合经营需求、更要符合集团战略发展的要求，将设立的每个经济实体融入到整个产业价值链中去，这才具有合理的商业目的。

八个有

对外销售有合理的定价。

价格明显偏高或者偏低都带有人为转移利润的嫌疑。

特别是与关联方之间的交易定价是否合理，因为这是税务机关检查时的重点关注事项。

价格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦过了，不合理了，难以自圆其说！

一、增值税及附加税

个体户、个独企业一般都是小规模纳税人（一般纳税人也有，不多），月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

同时，城建税、教育附加、地方教育附加作为增值税的附加税也会随着免。

注意：不需要交税并不等于不需要申报。

二、个人所得税

个体户、个独企业不缴纳企业所得税，只需按“经营所得”缴纳个人所得税，征收方式又分为核定征收率和查账征收。

1、核定征收率

如：合肥、甘肃核定征收率

核定应税所得率征收的个体户、个独企业，如何计算应纳税所得额和应纳税额？

2、查账征收

经营所得采用查账征收的，适用5%-35%超额累进税率。

另外，今年针对个体户的个人所得税又有优惠：

注意，此优惠只针对个体户，个人独资企业不适用。

3、其他小税种

个体户、个独企业还可能缴纳印花税、房产税、城镇土地使用税等小的税种。

根据财税〔2019〕13号的规定，个体户、个独企业属于小规模纳税人的，到今年年底，以上这些小税种可以减半征收。

附：个体户、个独企业、合伙企业、公司的区别